任何公司在納稅申報時，都有這些后那些自以為是，認為稅務就應該這樣做，甚至是許多專業的會計師也會這樣認為，其實這是不對的;下面我們來介紹會計師們經常陷入的誤區。

誤區一、會計師們會這樣認為公司房屋免費出租一年，沒有租金收入，即我們可以不用交納租金稅。

這樣是不對的，無論是公司還是個人商品房，在房屋面租期內，房屋產權所有人在扣除物業原價的10%~30%以后，再按1.2%的稅率計算納稅。

根據《財稅[2010]121》第2條規定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

誤區二、按照銀行與公司簽訂的合同勞交納印花為千分之五，那么我們就應該但合同工交納千分之五的印花稅，實際上，這種觀念是是不對的。小微企業與銀行簽訂貸款是的貸款合同提供是免征印花稅的。

根據《財政部 國家稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》的規定,自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

上述所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定;營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12

因此，對符合條件的小型企業、微型企業與銀行簽訂的借款合同可繼續享受免征印花稅的稅收優惠至2020年12月31日。

誤區三、違約金不需要交納增值稅

公司認為客戶應違約支付的違約金屬于“非營業性收入”，因此，不需要交納增值稅。

按照不同情況，違約方因為履行合同而出的違約金，是不需要交納增值稅的;但是，如果客戶因為違約未履行交納違約金或因延遲交納出現的附加加費，應并入銷售額計算增值稅。

政策:

(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定，銷售額為納稅人向購買方銷售貨物或者應稅勞務所收取的全部價款和附加費，但不包括營業稅。

(二)《根據第十二條的暫行條例》實施的中華人民共和國增值稅(50號法令的財政部和國家稅務總局),第六條中提到的術語“附加價費用”,第一項規定包括費用處理、補貼、基金、融資費用,利潤,激勵,清算費用,逾期付款,延期付款利息,代表買方進行賠償和托收。支付、包裝費、包裝費、倉儲費、優質費、運輸裝卸費等各種加價費用。

根據第三十三條細則的實施的中華人民共和國發票管理辦法(國家稅收發行[1993]157號),進一步澄清,填寫發票的單位和個人,必須開具發票確認營業收入和業務操作發生時,和發票不允許發行沒有業務發生。

誤區四、很多會計師這樣認為，廣告公司在支付文化事業建設稅時，不應包括稅收收入。

根據《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點項目關于建設收費政策和文化企業管理的通知》(財稅[2016]25)，繳納文化事業建設費的單位(以下簡稱繳納義務人)應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：

應繳費額=計費銷售額×3%

計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。

繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

誤區五:公司在收到員工或領導層過橋費定額發票時，是否按照3%計算進項稅額。

根據財政部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣問題的通知(財稅[2016]86號)的有關規定:

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%。

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

誤解6:公司認為只要是國家財政部補貼的資金都屬于非稅收入，是不需要納稅的。事實上，只有符合規定條件的，才可以是非稅收入。

政策:

財政部國家稅務總局關于財政專項資金企業所得稅處理的通知(財稅2011年第70號)規定:

企業從財政部門和縣級以上人民政府其他部門取得的財政資金，同時具備下列條件的，可以視同非應納稅所得額，在計算應納稅所得額時從所得總額中扣除:

(一)企業可以提供資金指定用途的資金劃撥文件;

(二)財政部門或者其他劃撥資金的政府部門對資金的管理有特殊措施或者具體要求的;

(3)公司分別核算基金和基金支出。

沒有政府部門出具的資金劃撥文件，沒有對資金管理的具體要求，沒有單獨核算的，不屬于非應納稅所得額，在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除。

誤區七:一般納稅人公司代開增值稅專用發票，尤其是特殊發票，一定要到國家稅務局辦理.如：如果納稅人出售或出租房地產、應當繳納增值稅;

(一)財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點工作的通知(財稅[2016]36)

(二)國家稅務總局關于國家稅務局和地方稅務局相互委托，加強稅收征管的通知(稅務總局印發[2015]155號)。

誤區八:購買貨物或支付費用時取得的增值稅發票，只要認證合格后就可以抵扣增值稅，這也是錯誤的做法。如特價機票，特價酒店、差旅費等，及時認證合格，也不得抵扣。

國家稅務總局的通知財政部全面推廣的試點改革營業稅增值稅,第二十七條附件我財政稅收(2016)36,措施的實施增值稅改革試點營業稅,規定:

下列各項的進項稅額，不得從營業稅中扣除:

(一)為簡單征稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費而購買的貨物、加工、修理、修理服務、服務、無形資產和房地產。其中，固定資產、無形資產和房地產僅指專門用于上述項目的固定資產、無形資產(不含其他權益性無形資產)和房地產。納稅人的社會獎勵消費屬于個人消費。

(二)非正常損耗的購進貨物以及相關的加工、修理、修理服務和運輸服務。

(三)產品和非正常損耗成品消耗的購進貨物(不含固定資產)、加工、修理、修理服務和運輸服務。

(四)有非正常損失的房地產，以及該房地產消耗的購進貨物、設計服務、建設服務。

(五)非正常損失的不動產建設所消耗的購進貨物、設計服務和建設服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾的房地產，屬于建設項目房地產。

(六)購進旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

誤解9、只要是小規模企業，就會按照3%的征收率繳納增值稅;但是還應該根據不同的類型收取不同的稅率。如：

(1)出售自己使用的固定資產，減按2%的稅率征收增值稅。

(2)銷售和租賃房地產的征收率為5%。

(3)提供派遣服務，我們可以根據簡單的征稅方式，選擇差額征收5%的增值稅。

政策:

(1)根據財政部和國家稅務總局在應用程序的低稅率和增值稅的簡單辦法收集一些物品(財政和稅收9號,2009),小規模納稅人(除其他個人)出售使用過的固定資產和征收增值稅2%的速度減少。小規模納稅人銷售自己使用的固定資產以外的物品，應當按照3%的稅率征收增值稅。

(2)國家稅務總局2016年第47號公告規定:

小規模納稅人提供勞務派遣服務,依照有關規定通知財政部和國家稅務總局在全面考察營業稅增值稅(財稅[2016]36),繳納增值稅3%的速度根據稅收,一個簡單的方法,也可以選擇支付增值稅速度微分獲得增值稅。扣除支付給派遣員工的工資和福利的替代品和平衡的社會保險和住房公積金,總價格和附加價費用應當銷量,和增值稅計算按照簡單的稅收5%的征稅率的方法。

(三)國家稅務總局2016年第16號《納稅人提供房地產租賃服務增值稅管理暫行辦法》規定，小規模納稅人租賃房地產適用5%的征收率。

誤解十、我公司注冊資本100萬元，實繳資本0元。現在股權轉讓0元不需要納稅，這是一個稅務錯誤!

股權平價轉讓或0元轉讓并非不繳納個人所得稅。股權轉讓申報所得明顯偏低，無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓所得。應納稅所得額為股權轉讓所得減去股權取得的原值和合理費用后的余額，個人所得稅按“財產轉讓所得”項目納稅。

政策:

根據國家稅務總局關于《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告的規定(國家稅務總局2014年第67號公告)股權轉讓收入申報明顯偏低，無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。

申報的股權轉讓收益低于該股權對應凈資產份額的，視為該股權轉讓收益明顯偏低。主管稅務機關對股權轉讓所得，應當按照凈資產核定法、類推法等合理方法進行核定。以現金出資方式取得的股權，應當按照與實際支付和取得股權直接相關的合理稅費之和確認為股權的原值。