我國有大量的納稅企業(yè)。在現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)中，也有許多小規(guī)模的增值稅納稅企業(yè)申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。但是，經(jīng)營者必須事先了解和掌握一般納稅人的有關(guān)事項和具體問題。
這些事項一般包括:
1. 增值稅一般納稅人資格在什么情況下需要注冊?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，第二條:如果年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定由財政部和國家稅務(wù)總局(以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”),增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)除了本法第四條的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人登記。
根據(jù)第4條的相關(guān)規(guī)定，符合條件的一般納稅人不向一般納稅人登記的情況可分為兩種情況:
(1)根據(jù)政策，選擇按小規(guī)模納稅人納稅;
(2)年度銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。
2. 納稅人辦理一般納稅人資格登記，應(yīng)向哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?
答:根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理規(guī)定》(國家稅務(wù)總局令第43號)，第五條納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。
3.納稅人是一般納稅人的證據(jù)是什么?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局的通知在某些事項的登記和管理的一般納稅人增值稅(2018年6號):“第八,增值稅的一般納稅人的登記表,檢查并回到納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān),可以用作證明納稅人已成為一般納稅人增值稅”。
4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何告知一般納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局2018年6號公告)第6條規(guī)定:《辦法》第八條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)事項通知的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括納稅人年度應(yīng)納稅銷售額超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)予以接收。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)事項通知之日起5日內(nèi)辦理增值稅一般納稅人登記或者選擇小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);如果稅收沒有完成的期限內(nèi),計算應(yīng)納稅額的數(shù)量根據(jù)增值稅稅率根據(jù)銷量從下個月通知期限屆滿后,和納稅人進(jìn)項稅額不得扣除,直到經(jīng)歷了相關(guān)手續(xù)。
5. 一般納稅人登記的“年應(yīng)納稅銷售額”是多少?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定的登記和管理的一般納稅人增值稅(43號法令的國家稅務(wù)總局),增值稅納稅人的年應(yīng)稅銷售額是指納稅人的增值稅累積銷量在業(yè)務(wù)期間不超過12個月或連續(xù)四個季度,包括納稅申報銷售額,檢查和補(bǔ)充銷量,評估和調(diào)整銷售額。此外，還應(yīng)注意，納稅人從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅行為)中扣除項目的，應(yīng)當(dāng)納稅。應(yīng)納稅行為的年度應(yīng)納稅銷售額，按扣除前的銷售額計算。納稅人偶然轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不計入應(yīng)納稅行為的年度應(yīng)納稅銷售額。
以上是一般納稅人有關(guān)事項的一部分。申請一般納稅人的小規(guī)模納稅人企業(yè)或者選擇一般納稅人身份登記的企業(yè)，需要事先了解上述情況，以便根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況做出最合理的納稅人身份選擇。
