2019年上半年已過，國家財(cái)政部、稅務(wù)總局在減稅降費(fèi)、優(yōu)化服務(wù)等方面出臺了眾多的利好政策，為方便納稅人了解和利用各項(xiàng)優(yōu)惠新政，小編將相關(guān)優(yōu)惠政策按稅種進(jìn)行歸納梳理。
優(yōu)惠政策一
小規(guī)模微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。全年應(yīng)納稅所得額在100萬元以上不超過300萬元的，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小利潤企業(yè)是指企業(yè)從事國家未限制和禁止行業(yè),滿足三個(gè)條件的年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,員工人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
優(yōu)惠政策二
經(jīng)營性文化機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為企業(yè)的，自登記之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日前完成改制的企業(yè)，可自2019年1月1日起連續(xù)五年免征企業(yè)所得稅。
優(yōu)惠政策三
按照《有關(guān)期貨交易管理?xiàng)l例》的規(guī)定,《期貨交易所管理?xiàng)l例》和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》,上海國際能源交易中心應(yīng)負(fù)責(zé)其成員20%的手續(xù)費(fèi)收入作為風(fēng)險(xiǎn)儲備,在極限平衡的風(fēng)險(xiǎn)儲備符合有關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)，允許稅前扣除企業(yè)所得稅。
上海國際能源交易中心依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
優(yōu)惠政策四
從2019年1月1日到12月31日,企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府(包括縣),以及它們的組成部門和直屬機(jī)構(gòu),允許扣除的扶貧目標(biāo)地區(qū)的扶貧捐贈支出在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。在政策實(shí)施期間，扶貧目標(biāo)地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可以繼續(xù)執(zhí)行上述政策。
優(yōu)惠政策五
企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR的股利收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)收入和持有股票的股利收入的政策，免征企業(yè)所得稅。
公開發(fā)行證券投資基金(封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金)將創(chuàng)新企業(yè)CDR獲得的差額收益與創(chuàng)新企業(yè)CDR獲得的股利收益進(jìn)行轉(zhuǎn)移。企業(yè)所得稅暫不按照公開發(fā)行證券投資基金的稅收政策征收。
合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)和人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)應(yīng)當(dāng)將微分CDR的創(chuàng)新企業(yè)獲得的收入和股息的CDR的創(chuàng)新企業(yè),均應(yīng)視為股權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入和股息收入的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或持有的基本股票發(fā)行CDR的創(chuàng)新企業(yè)。企業(yè)所得稅免稅。
優(yōu)惠政策六
2019年1月1日至2021年12月31日，符合條件的第三方污染防治企業(yè)所得稅將下調(diào)15%。
優(yōu)惠政策七
企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體和其他組織捐贈住房作為公共租賃住房,依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,允許扣除的部分公益性捐贈支出在年度利潤總額的12%,超過年度利潤總額的12%,在三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。
優(yōu)惠政策八
從投資和運(yùn)營的新飲用水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅在第一到第三年,和第四到第六年減少一半,從第一的納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的收入。企業(yè)所得稅。
優(yōu)惠政策九
股利與股利企業(yè)所得稅政策可適用于企業(yè)發(fā)行的可持續(xù)債務(wù)。也就是說，投資者可持續(xù)性債務(wù)的利息收入屬于股利和股息的性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的有關(guān)規(guī)定處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)，可持續(xù)債務(wù)的利息收入可以適當(dāng)。企業(yè)所得稅從居民企業(yè)之間的股息、股息等權(quán)益性投資收益中免除;同時(shí)，發(fā)行人為永久債務(wù)支付的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
符合規(guī)定條件的可持續(xù)債券發(fā)行企業(yè)，也可以按債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即允許發(fā)行人在企業(yè)所得稅前扣除其在可持續(xù)債券上支付的利息支出;投資者對可持續(xù)債券的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法納稅。
優(yōu)惠政策十
2019年至2023年為企業(yè)投資者發(fā)行的鐵路債券利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
鐵路債券是指中國鐵路公司發(fā)行和償還的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
優(yōu)惠政策十一
自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
優(yōu)惠政策十二
依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
優(yōu)惠政策十三
現(xiàn)就保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：
自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
優(yōu)惠政策十四
為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂，自2019年7月1日起施行。
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